مقایسه احکام مالیاتی قانون بودجه سال های ۱۴۰۰ – ۱۴۰۱ – ۱۴۰۲
مقایسه احکام مالیاتی قانون بودجه در سنوات سالهای ١۴٠٠-١۴٠١-١۴٠٢
تهیه شده توسط عبدالرحمن ابوالقاسمی
| شرح | احکام مالیاتی قانون بودجه سال ١۴٠٠ | احکام مالیاتی قانون بودجه سال ١۴٠١ | احکام مالیاتی قانون بودجه سال ١۴٠٢ |
| مالیات خودروهای سواری و و کمتر از ۱۵ میلیارد ریال ۱ بیش از ۱۵ و کمتر از ۳۰ میلیارد ریال دو کابین | بندش تبصره ۶ مجموع ارزش بیش از ۱۰ میلیارد ریال – بیش از ۱۰ مالیات خودروهای سواری و و کمتر از ۱۵ میلیارد ریال ۱ بیش از ۱۵ و کمتر از ۳۰ میلیارد ریال ۲ و بیش از ۳۰ و کمتر از ۴۵ میبلیارد ریال ۳ و بیش از ۴۵ میلیارد ریال ۴ — بخشنامه ۵۳۷٫۱۱۰۱٫۲۰۰ مورحه ۱۴۰۱٫۹٫۱ | بند ف تبصره ۶ – مجموع ارزش بیش از ۱۰ میلیارد ریال – بیش از ۱۰ و کمتر از ۱۵ میلیارد ریال ۱ بیش از ۱۵ و کمتر از ۳۰ میلیارد ریال ۲ و بیش از ۳۰ و کمتر از ۴۵ میبلیارد ریال ۳ – و بیش از ۴۵ میلیارد ریال %۴ — تصویب نامه شماره ۵۶۴۵٩ ٫ ت ۵۵۵٩۴٣ مورخه ١۴٠١٫۴٫٧ | بند س تبصره ۶ – مجموع ارزش بیش از ۳۰ میلبیارد ریال با نرخ ۱ |
| مناطق آزاد تجاری و صنعتی | بند ت تبصره ۶- مشابه سرزمین اصلی مشمول میباشد | ||
| درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی و غیرفلزی نفتی و گازی و پتروشیمی خام و نیمه
خام |
بندث تبصره ۶ در تمام نقاط کشور مشمول میاشد – تصویب نامه هیات وزیران ۵٩١۵۶-١۴٠٠٫١٠٫١ – و تبصره ۲ ماده ۱۰ قانون دائمی ارزش افزوده | بند ص تبصره -۶ معدنی و فلزی و غیر فلزی بیلت و بلوم و اسلپ – نفتی و گازی وقیر و متانول و اوره و پلی اتیلن خام در تمام کشور مشمول مالیات و عوارض صادراتی میابشد – بخشنامه مهر ماه ١۴٠١ – تصویب نامه هیات وزیران در جلسه ۱۴۰۱٫۷٫۲۰ | بند ز تبصره ۶ – مشابه سالهای قبل ضمنا از ابتدای سال ١۴٠٢ معادل نیم درصد ماخذ ارزش صادراتی عوارض تعلق میگیرد |
| مالیات واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت | به استناد بخشنماه ۵٢٢٫١۴۰۱٫۲۰۰ مورخه ۱۰٫٢٫١۴٠١ و تصویب نامه شماره ٧٣٩٧۴ ت ۵۵٨٧٩٢ مورخه ١۴٠٠٫٧٫١۴ – بندخ تبصره ۶ قانون بودجه با احتساب عرصه و اعیان بین ۱۰۰ و ۱۵۰ میلیارد ریال معادل ادر هزار بین ۱۵۰ و ۲۵۰ میلیارد ریال معادل ۲ در هزار – بین ٢۵٠ و ۴٠٠ میلیارد ریال معادل ۳ در هزار بین ۴۰۰ و ۶٠٠ میلیارد ریال
معادل ۴ در هزار بیش از ۶۰۰ میلیارد ریال معادل ۵ در هزار |
دستور العمل ٩٠٣۴٨ ت ۵٩٩۴٢ه مورخه ١۴٠١٫۵٫۲۹—بیش از
۱۵۰ میلیارد ریال معادل ۲ در هزار |
بند ۴ تبصره ۶ قانون بودجه – زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی و اداری و تجاری و باغ ویلاها و خانه های مجلل – ارزش بیش از ۲۰۰ میلیارد ریال معادل ۲ در هزار |
| صادرات قیر | بند ظ تبصره -۶ صادرات قیر مشمول مالیات میباشد | ||
| معافیت ماده ٨۴ ق . م . م | بند الف تبصره ۱۲ – بخشنامه شماره ۱۴۰۰٫۳ ٫ ۲۱۰ مورخه ۲٫۲٫۱۴۰۰ – معافیت سالانه ۴٨٠ میلیون ریال — بین ۴٨٠ و ٩۶٠ میلیون ریال ۱۰ – بین ٩۶۰ و ١۴۴٠ میلیون ریال -١۵ بیند ١۴۴٠ و ٢١۶٠ میلیون ریال ۲۰ بین ٢١۶٠ و ۲۸۸۰ میلیون ریال معادل ۲۵ – بند ۲۸۸۰ و ٣٨۴٠ میلیون ریال معادل %۳۰ و نسبت به مازاد ٣۵ | بند الف تبصره ۱۲ قانون بودجه – بخشنامه ۱۳٫۱۴۰۱٫۲۰۰ تاریخ ۱۴۰۱٫۲٫۲۸ شامل حق شغل و حق شاغل و کارانه به استثنای عیدی معافیت ماده ٨۴ به مبلغ ۶٧٢ میلیون ریال بین ۶٧٢ و ۱۸۰۰ میلیون ریال معادل ۱۰ بین ۱۸۰۰ و ۳۰۰۰ میلیون ریال معادل ۱۵ بین ۳۰۰۰ و ۴۲۰۰ میلیون ریال معادل ۲۵- و بیش از ۴۲۰۰ میلیون ریال معادل ۳۰ | بند و تبصره ۱۲ – بخشنامه مالیاتی شماره ۵٫١۴٠٢٫٢٠٠ مورخه ١۴٠٢٫٢٫٢٧ – مجموع درآمد بعد از کسر معافیت ماده ٨۴ به مبلغ ۱۲۰۰ میلیون ریال – بیند ۱۲۰۰ و ۱۶۸۰ میلیون ریال معادل ۱۰ بین ١۶۸۰ و ۲۷۶٠ میلیون ریال معادل ١۵ بیند ۲۷۶۰ و ۴۰۸۰ میلیون ریال معادل ۲۰- و بیش از ۴٠٨٠ میلیون ریال معادل ۳۰ |
| معافیت ماده ۵۷ و ۱۰۱ | معافیت به مبلغ ۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال — قسمت الف تبصره ۱۲ | معافیت به مبلغ ۳٩۶.۰۰۰.۰۰۰ ریال — قسمت الف تبصره ۱۲ | معافیت به مبلغ ۴۷۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال — قسمت ز تبصره ۱۲ |
| قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان | | بندم تبصره ۱۲ قانون بودجه – تا پایان اردیبهشت ماه یکی از حسابهای بانکی بعنوان فروش و کلیه وجوهی که به حساب فروش واریز میشود بعنوان فروش صاحب حساب تلقی میبشود |
| سیاستهای حمایتی | بند و تبصره -۱۷ کلیه کمکهای نهادهای عمومی غیردولتی در خصوص اقشار آسیب پذیر به تفکیک کد ملی در سامانه وزارت تعاون – معافیت بند ط ماده ۱۳۹ ق. م . م به شرط ثبت در سامانه وزات تعاون – بخشنامه ۵٫۶٠٩٨٧٫٢٠٠ مورخه ۱۴۰۰٫۹٫۲۸ | بند و تبصره ۱۷ | بند ج تبصره ۱۷ |
| سرمایه گذاری در بورس | بند ف تبصره ۲ – عدم تسقیم بخش بیشتری از سود و افزایش سرمایه – انتقال سود به سرمایه مشمول نرخ صفر میاشد – بخشنامه ٣٢٫١۴٠١٫٢٠٠ مورخه ١۴٠١٫۶٫١٠ | ||
| مالیات سپرده کالای | بند س تبصره ۲ مالیات بر ازش افوزده کالاهایی که در قالب گواهی سپرده کالای است مشمول نرخ صفر میباشد – بخشنامه شماره ۳۳٫۱۴۰۱٫۲۰۰ه مورخه ١۴٠١٫۵٫١۵ | بند ح تبصره ۲ مالیات بر ازش افوزده کالاهایی که در قالب گواهی سپرده کالای است مشمول نرخ صفر میباشد | |
| ماده ۶ قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی | بند “و” تبصره ۶ قانون بودجه یک در هزار- ارزش مواد اولیه و … که قابل بازیافت میباشد | بند ” و ” تبصره ۶ قانون بودجه یک در هزار ارزش مواد اولیه و … که قابل بازیافت میباشد | |
| حق العمل یا حق الزحمه پزشکی و کسر ۱۰ توسط مراکز درمانی و دولتی و خصوصی | بند ح تبصره ۶ قانون بودجه قسمت ۱ – ۱۰% حق الزحمه کسر و تا پایان ماه بعد واریز گردد | بند ز تبصره ۶ قانون بودجه قسمت (۱ – ۱۰% حق الزحمه کسر و تا پایان ماه بعد واریز گردد – ضمنا سالهای ۹۸-۹۹-۱۰۰ تا پایان سال ۱۴۰۱ مییباست رسیدگی شود | بند ط تبصره ۶ قانون بودجه قسمت (۱ – ۱۰% حق الزحمه کسر و تا پایان ماه بعد واریز گردد |
| پایانه فروشگاهی برای مشاغل خاص | قسمت ۲ بند ح تبصره ۶ قانون بودجه – حرف مشاغل پرشکی و پیرا پزشکی و داروسازی و دامپزشکی و حقوقی و وکالت و مشاوره حقوقی مشمول استفاده از قانون پایانه فروشگاهی میباشند | قسمت ۲ بند ز تبصره ۶ قانون بودجه – حرف مشاغل پرشکی و پیرا پزشکی و داروسازی و دامپزشکی و حقوقی و وکالت و مشاوره حقوقی مشمول استفاده از قانون پایانه فروشگاهی میباشند | قسمت ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه – حرف مشاغل پرشکی و پیراپزشکی و داروسازی و دامپزشکی و حقوقی و وکالت و مشاوره حقوقی و فروشندگان تجهیزات پزشکی مشمول استفاده از قانون پایانه فروشگاهی میباشند |
| مالیات خانه های خالی موضوع ماده ۵۴ مکرر ق. م. م | قسمت ۲ بند ط – تا پایان دی ماه ۱۴۰۰ سازمان میبایست نسبت به اعلام مالیات متعلق به مالکین واحدهای مشمول این ماده اقدام نماید | ||
| معاملات پیمانکاری | بند ل تببصره ۶ – اسناد خزانه دریافتی از کارفرما توسط پیمانکار تحویل سازمان مالیاتی عنوان بدهی ممکن میباشد – بخشنامه های مالیاتی ١٨٩۵٫٢٣٠ د مورخه ۱۴۰۰٫۱٫۲۱ – بخشنامه ٢۴٫١۴٠٠٫٢٠٠
مورخه ۱۴۰۰٫۳٫۳۰ و بخشنامه شماره ۵۴٫١۴۰۰٫۲۰۰ مورخه ۱۴۰۰٫۷٫۲۱ |
||
| تببصره ماده ۱۰۰ | بند ع تبصره ۶ قانون بودجه برای سال -۹۹ میزان معافیت معادل ۳۰ برابر معافیت ماده ٨۴ ق.م.م | بندم تبصره ۶ اجرا برای سال عملکرد ۱۴۰۰ – ۱۰۰ برابر معافیت ماده ٨۴ ق.م. م ) ۱۰۰ برابر بر اساس بخشنامه ) | بند ل تبصره ۶ – میزان ۱۰۰ برابر معافیت ماده ٨۴ ق. م. م – برای سال ١۴٠١ |
| معافیت مالیاتی انتشارات کمک درسی و فعالیتهای هنری از قبیل
بازگیری موضع بند ل ماده ۱۳۹ ق.م.م |
بندق تبصره ۶ تا سقف ۲٬۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال معاف – مازاد به نرخ
ماده ۱۰۵ و ۱۳۱ ق.م.م |
قسمت ۱ بند ع – تبصره ۶ حذف معافیت انتشارات کمک درسی و معافیت بازیگران ، خوانندگی و تهیه کنندگی نشر و تکثیر آثار موسیقی و حراجی وآثار هنری بند ل ماده ۱۳۹ ق.م.م تا سقف ۲.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال معاف میباشد | قسمت ۳ بند “ن” تبصره ۶ – درآمد سالانه اشخاص بند “ل ماده ۱۳۹ ق. م. م تا ۴ برابر معافیت ماده ٨۴ ق.م.م معاف میبا بشد – فعالیهای قرانی دارای مجوز معاف میاشد |
